2019年内蒙古初级会计《经济法基础》第七章易混淆知识点解析

2018-11-12 11:29:02   来源:内蒙古会计网    点击:
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2019年内蒙古注册会计师考试备考已经开始,你知道注会章节知识点有哪些吗?中公会计为各位考生整理了《经济法基础》各章节易混淆知识点,赶快抓紧学习吧!

 

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第七章 税收征管法律制度

税款征收措施(★★★)

(一)税款征收措施的种类

1.责令缴纳;

2.责令提供纳税担保;

3.采取税收保全措施;

4.采取强制执行措施;

5.阻止出境。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施,下列各项中,属于税款征收措施的有( )。(2010年)

A.罚款

B.责令缴纳

C.阻止出境

D.责令提供纳税担保

【答案】BCD

【解析】选项A:属于行政处罚。

(二)责令缴纳

1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金。

(1)滞纳金的加收标准:从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(2)加收滞纳金的起止时间:自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【案例】甲公司8月份应纳增值税30万元,甲公司迟迟未缴,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知,甲公司的增值税纳税期限为1个月,不考虑其他因素。

【解析】

(1)增值税纳税期限为1个月的,应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;因此,甲公司应缴纳税款的最晚期限是9月15日;

(2)加收滞纳金的起止时间为9月16日(含)至10月15日(含),共计15+15=30(天);

(3)甲公司应缴纳的税款滞纳金=30×0.5‰×30=0.45(万元)。

【相关链接】以商业汇票贴现的,实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算;承兑人在异地的纸质商业汇票,贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。例如,9月15日办理贴现,到期日为10月15日,承兑人在本地的,计算贴息的期间应自9月15日(含)起至10月14日(含)止,共计16+14=30(天)。

2.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令其缴纳应纳税额。

3.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。

4.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳之日起,按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金,该比例为( )。(2017年)

A.万分之五

B.万分之七

C.万分之一

D.万分之三

【答案】A


[责任编辑:曹冬磊]